🏡 Ingatlan bérbeadás adózása 2025-ben – Magánszemélyeknek szóló útmutató
I. Bérbeadás jogi keretei a személyi jövedelemadó rendszerében
Magánszemélyként történő ingatlanbérbeadás esetén az alábbi lehetőségek közül választhat:
-
Egyéni vállalkozóként: Ebben az esetben a bérbeadásból származó bevétel az egyéni vállalkozás bevételeként adózik.
-
Adószámos magánszemélyként: Ha nem kíván egyéni vállalkozóként tevékenykedni, de szükséges az adószám kiváltása, például áfakötelezettség esetén.
-
Adószám nélküli magánszemélyként: Amennyiben a bérbeadás nem jár áfakötelezettséggel, és nem szükséges adószám kiváltása.
A bérbeadásból származó jövedelem főszabály szerint önálló tevékenységből származó jövedelemnek minősül, és az összevont adóalap részeként adózik.
II. Jövedelem meghatározása
A bérbeadásból származó jövedelem kétféleképpen állapítható meg:
1. Tételes költségelszámolás
Ebben az esetben a bevételből levonhatóak az igazolt költségek, például:
-
Közüzemi díjak
-
Felújítási költségek
-
Értékcsökkenés (amortizáció)
Az értékcsökkenés elszámolása az ingatlan beszerzési értékének 2-6%-a évente, az ingatlan típusától függően.
2. 10%-os költséghányad alkalmazása
Ebben az esetben a bevétel 10%-át költségként számolhatja el igazolás nélkül, így a jövedelem a bevétel 90%-a lesz.
III. Adóelőleg és bevallás
-
Adóelőleg-fizetés: A bérbeadónak negyedévente kell adóelőleget fizetnie a megszerzett jövedelem után.
-
Bevallás: Az éves személyi jövedelemadó bevallásban kell feltüntetni a bérbeadásból származó jövedelmet.
Amennyiben a bérbeadó nem kéri, hogy a kifizető vonja le az adóelőleget, úgy neki magának kell azt megfizetnie.
IV. Adó mértéke
-
Személyi jövedelemadó (szja): A bérbeadásból származó jövedelem után 15% szja fizetendő.
-
Szociális hozzájárulási adó (szocho): Amennyiben a bérbeadásból származó jövedelem meghaladja az éves minimálbér 24-szeresét, úgy a jövedelem után 13% szocho is fizetendő, de legfeljebb évi 450 000 Ft.
V. Termőföld bérbeadása
A termőföld bérbeadásából származó bevétel adómentes, ha a haszonbérleti szerződés legalább 5 évre szól.
VI. Általános forgalmi adó (ÁFA) kérdések
-
Áfamentesség: A lakóingatlan bérbeadása főszabály szerint áfamentes tevékenység.
-
Áfakötelezettség: Ha a bérbeadó áfakötelezettséget választ, akkor adószámot kell kiváltania, és számlát kell kiállítania a bérleti díjról.
VII. Kapcsolatfelvétel és további információ
Amennyiben kérdése merül fel az ingatlan bérbeadásával kapcsolatos adózási szabályokról, javasoljuk, hogy konzultáljon könyvelőjével vagy keresse fel a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) ügyfélszolgálatát.
További részletes információkat talál a NAV hivatalos honlapján, különösen a 10. számú információs füzetben.
Frissítve: 2025. június 4.
Forrás: NAV 10. számú információs füzet – Ingatlan bérbeadásának és egyéb hasznosításának adózása